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出遅れおじさんです。
法人口座で保有している、「オトナを卒業した老人のおもちゃ」こと、クリプトエクイティプレミアムインカムETF<CEPI>から還付金を頂きました。
迷うこと無く、全額再投資しました。
個人の口座ですと「還付金❤ ラッキー❤❤」となるところですが、法人口座の場合は・・・
頂いたのが先週末(4月17日)でしたので、土日に色々調べました。
これまでも個人口座で保有していた河馬仔兄弟(<QYLD>、<XYLD>)等々、カバードコールETFは「我が身を削って」分配していますので、基本的には100％ROC(Return of Capital、所謂個別元本からの払い戻し相当)分配です。
Rex社の<CEPI>のページ(英文です)
にも、「19a-1 Notice」というレポートが掲載されており、2025年(昨年)の分配金が各月とも全て100％ROCである旨記載されています。
で・・・法人の場合、個人のように「非課税❤」と喜んで良いものやら。
税務という立場と、企業会計という立場で多少処理方法は異なりますが、おおむね以下のように・・・とのことでした。
【税理士さんの立場から】
・還付金は雑収入で計上(この段階では益金計上され課税されます)
・確定申告の別表4(税法と会計上の差異に計上)で、課税所得から減算
【会計士さんの立場から】
・100%ROCは個別元本の取り崩しに該当
・還付金(借方)、同額を投資有価証券(貸方)と記帳することにより有価証券の取得価格 を圧縮(結果として課税を繰延、売却時に課税調整)
無い知恵を巡らせた結果、会計士さんの立場で処理をするのが理にかなっている・・・と言う結論に達しました。
こうすれば売却しない限り、益金に計上されません。
頂いた還付金と購入額は以下の通りです。
【CEPI受取還付金】(SBI証券一般口座)
単価✕数量 省略
米国税 －
国内税 －
手取額 245.20$
【CEPI購入】(SBI証券一般口座)
単価✕数量 33.14$✕7口(4月17日約定)
手数料 1.14$
支払額 233.12$
【差額】 12.08$
今回はSBI証券さんも税務申告に関係ないとはんだんしたのか、還付金には為替の記載がありませんでした。
購入約定持の為替160.01円/$で換算すると、
還付額 39,234円(＝取得額圧縮)
購入額 37,301円
外貨残 1,933円
この段階では、為替差益・差損は発生していません。
今回の購入で<CEPI>の保有は273口になりました。
外貨の残額は今月下旬に頂く予定の<CEPI>の分配金と併せて処理します。
有り難うございました。
